东北网11月27日讯 从2004年7月1日开始，国家率先在东北三省一市，选择装备制造、石油化工、冶金、汽车制造、船舶制造、农产品加工、高新技术、军品工业八大行业推行扩大增值税抵扣范围试点，允许这些行业新购进的机器设备从进项税额中抵扣。
这一政策如一场“及时雨”，我省8137户企业纳入了试点范围。
弹指四年间，全省4000多户企业享受到了试点优惠，增强了企业发展后劲。截至2008年第三季度，这部分企业新增设备进项税额33.9亿元，共抵退增值税24.8亿元，其中抵减欠缴增值税6.9亿元，退还企业增值税17.9亿元。在抵退税中受益行业，主要集中在装备制造业、石油化工、农产品加工三大行业，其中受益最大的是我省石化工业，2004年~2007年共抵退税额9亿元，占全省抵退税总额的36.3 %，装备制造业抵退5.1亿元，占全省抵退总额的20.6%；农产品加工业抵退3.7亿元，占总抵退额的14.9%。
增植税转型试点，有利于我省企业技术创新。记者苏强摄
试点政策的落实，调动了企业投资的积极性。在省国税局流转税处记者看到了这样一张统计表：2004年下半年购进可抵扣固定资产投资额为40541万元，2005年为86359万元，2006年为92835万元，2007年为495737万元。“这是实行增值税转型试点以来我省装备制造业固定资产投资情况，”流转税处负责人指着一行行数字对记者说：“这几年，装备制造业投资规模稳步增长是显而易见的。但是，石油化工业投资规模增长幅度是比较大的。”统计表上清楚列着，2004年下半年石油化工业购进可抵扣固定资产投资额为95641万元，到2007年为164898万元。
“农产品加工业在增值税转型试点中，也享受到了政策阳光，投资规模大幅增长，可谓是跨越式发展。”流转税处负责人说。2004年下半年农产品加工业购进可抵扣固定资产投资金额为39958万元，2005年为55488万元，2006年为116212万元，2007年为137656万元。
受益面低于预期折射投资问题
增值税转型试点的运行，对受益企业来说，降低了税收负担，为企业今后的发展增加了后劲。但试点四年来，实际受益面远远低于预期。
据省国税局流转税处介绍，我省纳入试点范围的企业只有15%以下的企业享受到了增值税转型优惠，绝大多数企业因未在试点期内新增设备而得不到优惠。2004年，纳入试点范围的企业7385户，新增固定资产企业只有826户，仅占试点户数的11.2%。2005年纳入试点范围企业7824户，只有1176户企业发生新增设备，占试点面的15%，2006年纳入试点的企业有所增加，为8088户，但新增设备户反而下降到1087户，占总户数的13.4%。2007年纳入试点的企业达8167户，只有1120户企业发生新增设备，占总户数的13.7%。
省国税局有关人士感叹，即使是受益的企业，我省实际抵退税额也明显低于辽宁、吉林两省。在全国，东北三省是率先享受到增值税转型优惠政策的，截至2007年底，东北三省共计抵退税额135.17亿元，我省为20.15亿元，占三省总额的14.9%。辽宁抵退税总额为77.45亿元，占总额的57.3%，吉林为37.57亿元，占总额的27.8%。
企业实际受益率偏低和退抵税额度较小反映出我省工业投资规模小、投资结构不尽合理，设备投资比重偏少，用于生产设备更新投入偏低等问题。
2005年，我省全社会固定资产投资总量为1794.2亿元，在全国排名22位，增长速度排名第18位，在东北三省处于末位。
2005年，我省制造业投资344亿元，增速42.7%，总量排在全国第20位，而辽宁和吉林位居全国前3名。我省仅为辽宁的21.4%，为吉林的52.9%。
2006年，全省城镇固定资产投资完成2040万元，总量在全国排名第20位，占辽宁的41%、吉林的86.2%。我省投资增长率为29%，低于辽宁4.9个百分点，低于吉林20.6个百分点。
2007年，全省城镇固定资产投资2591.7亿元，总量在全国排名第22位，占辽宁的39.41%，占吉林的77.6%。
“杠杆撬动”作用未完全发挥
“从我省增值税转型试点政策运行的情况看，政策规定不到位，制约了实施效果。”有关专家分析，增值税转型试点行业仅涉及八个行业。在八大行业中，又剔除了电解铝、焦炭和石油等企业，政策执行面较窄，影响了政策实施面。在当前国家大力发展能源产业、资源型城市转型和可持续发展的背景下，更有必要将石油、煤炭、电力等基础产业纳入试点范围，积极给予政策扶持。
“这个扣除范围的限制，也是增值税转型试点在东北和中部一直没有起到‘杠杆撬动’作用的原因。增值税转型在东北试点，我省国税局多次向国家税务总局建议，将我省电力、煤炭行业纳入转型范围，为纳税人争取优惠政策。但毕竟没有真正纳入转型范围。在明年实行的全行业增值税转型改革，这个问题将迎刃而解。”有关专家这样说。
“试点就是试点，为全面铺开总结经验。当时对东北的试点企业生产规模也进行了限制。纳税人生产销售八个行业产品年销售额应占全部销售额的50%(含50%)以上，才可以纳入增值税转型试点；而在《行业范围》中，又把钢材生产企业中年产普通钢200万吨以下、年产特殊钢50万吨以下和年产铁合金10万吨以下的钢铁生产企业划出试点范围，客观上形成了新的纳税不公。”有关专家说，增量抵扣办法虽然保证了两级财政的稳定，但副作用十分明显。虽然国家近期的财政压力得到了减缓，但未来抵扣的压力较大，随着时间的推移给财政造成更大的压力。而且采取增量抵扣办法将形成企业增值税负未降低，而留抵税额增大的状况，政策的优惠在这些需要国家扶持的企业中不能得到很好的体现。
“允许固定资产作为增值税进项抵扣后，固定资产原值将减除以前所含的增值税税金，应计提的折旧减少，相应的应税所得额上升。企业如果不能实现增值税增量，固定资产进项税额就不能抵扣，企业不但没有享受到优惠政策的实惠，反而增加了企业的负担，形成了‘一枪两眼’的状况。”专家分析，我省在纳入试点的行业中，70%以上的企业由于无税收增量而不能享受到增值税转型的实惠，个别企业还背上了增加所得税的包袱。尤其是对于国家传统的重化工业来说，一方面增值税税收增加的潜力空间有限，另一方面设备老化严重，对技术改造的投资需求较大，使这部分企业近期内无法实际享受到优惠政策，不利于企业的发展。
以2005年我省石化行业为例，受国际原油价格一路飙升、原油与成品油价格倒挂现象严重的影响，当年全年仅上缴增值税5.5亿元，如果不是2005年底国家暂时对固定资产投资进项税实行全额抵扣，将无法享受这一政策。再如我省的三大动力企业因电站产品市场需求猛增，需大量购买原材料，2004~2005年三大动力企业进项税都超过了销项税额。因此，三大动力企业固定资产进项税无法实现退税。
“但是这些问题随着新增值税转型改革的‘三全’原则：全国范围、增值税覆盖的全行业，以及全额抵扣，问题将会逐步解决。”省国税局有关人士十分乐观。
西钢巧借政策“东风”
在省委确定的四大支柱产业中，所涉及的42户龙头企业在我省举足轻重。2007年上缴增值税336.6亿元，占全省增值税总额的79.2%。目前，这四大产业有三大产业在增值税试点范围之内。随着明年增值税转型改革的全面铺开，我省四大支柱产业将全部受益，而对于重型工业比重大、投资多的企业更是重大利好。
减税政策带来的好处有两方面，一是减轻企业税收负担，加大企业投入，扩大生产，拉动投资，企业可以做大做强；二是可以促进产业结构调整和技术升级，提高我省企业的竞争力，实现经济自主增长能力。“我省产业战略布局是发展四大经济板块，其中哈大齐工业走廊、东部煤电化基地将建设10个年销售额达到100亿元大型企业，投资额度很大，这个政策将有力地推动这些企业的发展。”省国税局有关人士这样分析。
早在2004年9月，国务院批准了财政部、国家税务总局关于振兴东北老工业基地税收政策问题的意见。财政部、国家税务总局及时出台了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》，标志着增值税由生产型向消费型过渡试点工作的正式启动。那时，我省国税系统就与财政、国库等相关部门进行沟通，研究制定了具体的贯彻落实意见，并从多个环节下手认真做好增值税转型试点工作。
因为增值税转型试点并不是全行业的，因此认定环节十分重要。2004年初，省国税局结合实际制定了《扩大增值税抵扣范围企业认定管理办法》，对纳税人申请认定为增值税转型试点企业的申请程序、上报资料、认定权限等都作出了具体规定。对于个别企业经营产品种类与认定行业范围不匹配问题，国税部门组织干部深入到企业实地了解情况，对企业产品进行认真研究，确保政策的准确落实。
由于增值税转型工作以在东北地区部分行业试点的方式进行，并采取了先征税后退税办法，因此，审核审批环节是必不可少的，也是直接影响试点效果的关键。为此，省国税局要求基层局认真审核试点企业申报抵扣进项税额的固定资产购进和使用情况，严格管理，提高审批效率，为企业及时得到应退税款打下了良好基础。针对各市地年底财力的紧张状况，省国税局与省财政厅共同确定了退还企业的增值税地方级部分统一由省级财政垫付，以保证退税工作不受任何影响。
增值税转型试点行业仅涉及八个行业，在贯彻转型政策初期，省国税局多次向国家税务总局建议，将我省电力、煤炭行业纳入转型范围，为纳税人争取优惠政策。尤其是对于伊春市西林钢铁有限公司，国税部门不遗余力地为其争取政策，支持其发展。
“西林钢铁有限公司是我省最大的钢铁生产企业，扶持他的发展就是维护伊春市这个老林区的社会稳定。”国税部门有关人士说，国家实施“天保工程”后，林产品加工业萎缩，西林钢铁公司已经成为伊春市的支柱企业，不但安排大量下岗林业工人，也是伊春市的重要税源。而且企业的发展能够带动我省相关产业发展，节约社会发展成本。
“我省处于铁路运输末梢，如果没有这个钢厂，建筑需要的大量钢材要从外省购入，将相应增加运输压力，抬高产品价格，增加建筑成本。它的发展将满足我省建筑用钢材的需求。”省国税局有关人士说，那时，为了给企业争取增值税转型试点政策，跑步进京反映企业情况。功夫不负有心人，在2005年初，西林钢铁公司纳入到增值税转型范围。自2005年至今，西林钢铁公司累计实现销售收入130亿元，累计缴纳增值税6亿元，固定资产总投资累计为7.2亿元，发生固定资产进项税1.2亿元，全部按照政策抵减了欠税。在2004年，实现销售收入22亿元，缴纳增值税7000万元，占全市增值税收入的38.5%。2008年将实现销售收入60亿元，缴纳增值税3亿元，占伊春市增值税收入的60%。
增值税转型政策的推行，有力地推动了这些企业设备更新和技术改造，特别是推动了我省装备制造业的发展。目前，我省的电站设备制造企业、重型机械设备制造企业和发动机制造企业呈现了强劲的发展势头。这一政策促使企业扩大投资规模，发展后劲十足，新增设备具有国际先进水平。
由于实行了东北地区扩大增值税抵扣范围等系列税收政策，促进了企业的发展，拉动了内需，增加了税源。加之我省税收工作力度不断加大，我省税收收入逐年大幅上升，2007年全省国税收入达到670亿元，今年有望达到800亿元。
